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股票期权如何征税和报告

股票期权是员工的福利,使他们能够以低于股票市场价格的价格购买雇主的股票。期权并不传递所有权利益,但通过行使这些权利来获得股票则是这样。有不同类型的选项,每个选项都有自己的纳税结果。…

股票期权是员工的福利,使他们能够以低于股票市场价格的价格购买雇主的股票。期权并不传递所有权利益,但通过行使这些权利来获得股票则是这样。有不同类型的选项,每个选项都有自己的纳税结果。

关键要点

  • 股票期权分为两个不同的类别:法定的,根据购买计划或激励性股票期权计划授予的,以及没有计划的非法定期权。
  • 当你出售通过行使法定股票期权获得的股票时,就会产生收入,这就产生了替代的最低税收。
  • 如果你行使非法定期权,你必须包括你购买股票时的公平市场价值,减去你为股票支付的任何金额。
  • 当你出售股票时,你要报告你的税基和你出售所得之间的差额的资本利得或损失。
  • 两种股票期权

    股票期权分为两类:

  • 法定股票期权,根据员工股票购买计划或激励性股票期权计划授予
  • 非法定股票期权,也称为非限定股票期权,授予时没有任何计划
  • 法定股票期权的税收规则

    授予国际标准化组织或其他法定股票期权不会产生任何需缴纳常规所得税的直接收入。同样,只要你在获得股票的那一年持有股票,行使获得股票的选择权不会产生任何直接收入。当你后来出售通过行使期权获得的股票时,就产生了收入。

    然而,实施国际标准化组织会产生替代性最低税(AMT)的调整,这是一种影子税收制度,旨在确保那些通过扣除和其他税收优惠减少正常税收的人至少会缴纳一些税款。调整是通过执行国际标准化组织获得的股票的公平市场价值与为股票支付的金额之间的差额,加上为国际标准化组织支付的金额(如果有的话)。然而,只有当你在股票中的权利是可转让的,并且在执行国际标准化组织的那一年没有被没收的重大风险时,才需要进行调整。当股票中的权利首次变得可转让或当权利不再面临丧失的重大风险时,在不考虑任何失效限制的情况下,确定用于调整目的的股票的公平市场价值。

    表格6251将帮助您在执行国际标准化组织后确定您是否欠有任何金额。

    如果您在执行国际标准化组织的同一年出售股票,则不需要调整金额。这是因为对于常规税和金额目的,税务处理变得相同。

    如果您必须进行金额调整,请通过调整金额来增加库存的基数。这样做可以确保当股票在未来出售时,用于AMT目的的应税收益是有限的,这意味着您不会为相同的金额支付两次税。

    报告工作原理

    当您执行国际标准化组织时,您的雇主根据第422(b)节发布表格3921——激励性股票期权计划的执行,该表格提供了纳税申报所需的信息。下面是一个如何使用表格3921中的信息来报告国际标准化组织的练习的例子:

    例如,今年你行使了一项国际标准化组织的权利,获得了100股股票,这些股票的权利可以立即转让,并且不会面临被没收的重大风险。您支付了每股10美元(行使价),这在表格3921的方框3中报告。在行权日,股票的公平市场价值为每股25美元,这在表格的方框4中报告。方框5列出了收购的股份数量。金额调整为1,500美元(2,500美元[框4乘以框5]减去1,000美元[框3乘以框5])。

    当您出售通过执行国际标准化组织或员工股票购买计划获得的股票时,您报告了出售的损益。当根据员工股票期权计划折价购买股票时,您将从雇主或公司的转让代理处收到表格3922-通过员工股票购买计划购买的股票转让。这份表格上的信息有助于你确定收益或损失的数额,以及它是资本还是普通收入。

    非法定股票期权的税收规则

    对于这种类型的股票期权,有三个事件,每个事件都有自己的税务结果:期权的授予,期权的行使,以及通过行使期权获得的股票的出售。只有在公允市场价值易于确定的情况下(例如,期权在交易所积极交易),这些期权的收益才应立即纳税。然而,在大多数情况下,不存在容易确定的价值,因此授予期权不会产生任何税收。

    当你行使期权时,你在收入中包括你获得股票时的公平市场价值,减去你为股票支付的任何金额。这是你W2上报告的普通工资收入,因此增加了你股票的计税基础。

    后来,当你出售通过行使期权获得的股票时,你报告了你的计税基础和出售所得之间的差额的资本损益。

    底线

    股票期权可能是一项有价值的员工福利。然而,税收规则是复杂的。如果你获得股票期权,你应该和你的税务顾问谈谈,确定这些税收规则对你的影响。

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    作者: 爱财富网

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