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第1202节定义

1202节是什么? 第1202节,也称为小企业股票收益排除,是国内税收法规(IRC)的一部分,允许从选定的小企业股票中获得的资本收益排除在联邦税收之外。《美国国税局法典》第1202…

1202节是什么?

第1202节,也称为小企业股票收益排除,是国内税收法规(IRC)的一部分,允许从选定的小企业股票中获得的资本收益排除在联邦税收之外。《美国国税局法典》第1202节仅适用于2010年9月27日之后收购的、持有时间超过五年的合格的所有商业股票。

关键要点

  • 根据第1202条,从精选的小企业股票中获得的资本收益不征收联邦税。
  • 它为非公司纳税人投资小企业提供了激励。
  • 然而,并不是所有的小企业股票都合格。
  • 根据第1202节的规定,排除在外的收益金额不得超过1000万美元,或调整后股票基础的10倍。
  • 理解第1202节

    国会通过了2015年《保护美国人免受增税法案》,巴拉克·奥巴马总统签署成为法律。路径法案将一些过期的税收条款延长几年,并永久延长一些税收优惠。奥巴马政府永久实行的一项税收减免是《国内税收法》第1202条中的小企业股票资本收益除外条款。

    第1202条为非公司纳税人投资小企业提供了激励。出售小企业股票的资本收益免于联邦所得税是本IRC部分的基本目的。在出售之前持有至少五年的小企业股票,其部分或全部已实现收益将被排除在联邦税之外。

    特殊考虑

    在2009年2月18日之前,第1202条的这一规定排除了总收入中50%的资本收益。为了刺激小企业部门,美国复苏和再投资法案将2009年2月18日至2010年9月27日期间购买的股票的排除率从50%提高到75%。对于符合50%或75%排除条件的小型企业股票,排除的收益的一部分作为优惠项目征税,该项目产生7%的额外税收,称为替代最低税(AMT)。金额通常是对个人或投资者征收的,他们享有免税,可以减少缴纳的所得税。

    第1202条的最新修正案规定,如果收购小企业股票是在2010年9月27日之后,则100%排除任何资本收益。此外,对不包括的收益的任何部分的处理都是用于AMT目的的优先项目。根据本节免税的资本利得也免于适用于大多数投资收入的3.8%净投资收入(NII)税。

    根据第1202节,任何投资者可以排除的收益金额限制在1000万美元或调整后股票基础的10倍的最大值。出售小型企业股票所得的应税部分的最高税率为28%。

    第1202节的要求

    并不是所有的小企业股票都有资格享受IRC的税收减免。《准则》将小型企业股票定义为符合以下条件:

  • 它是由国内C公司发行的,而不是由酒店、餐馆、金融机构、房地产公司、农场、矿业公司或与法律、工程或建筑相关的企业发行的
  • 它最初是在1993年8月10日之后发行的,以换取金钱、不包括股票在内的财产,或者作为对所提供服务的补偿
  • 在股票发行之日及其后,发行公司的资产在5000万美元以下
  • 公司至少80%的资产用于一项或多项合格业务的积极开展
  • 发行公司在发行日期前两年开始的四年期间不从纳税人购买任何股票
  • 发行公司不会在发行日期前一年开始的两年内大量赎回其股票。重大股票赎回是指赎回超过公司股票总价值5%的股票总价值
  • 符合联邦税的州税也将排除小企业股票的资本收益。由于不是所有的州都与联邦税收直接相关,纳税人应该从他们的会计师那里寻求指导,了解他们的州如何对待出售合格的小企业股票所实现的利润。

    第1202节示例

    考虑一个单身的纳税人,他有410,000美元的普通应税收入。这种收入使他们处于最高的税收等级。他们出售2010年9月30日收购的合格小企业股票,实现利润5万美元。纳税人可能会排除100%的资本收益,这意味着收益的联邦税是0美元。

    假设纳税人在2009年2月10日购买了该股票,五年后以5万美元的利润出售。联邦资本利得税为28% x (50% x 50,000)= 7,000美元。

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    作者: 爱财富网

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