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罗斯个人退休帐户分配税务处理综合指南

与传统个人退休帐户相比,罗斯个人退休帐户有许多好处。例如,传统个人退休账户的分配通常被视为普通收入,可能要缴纳所得税。如果提款发生在个人退休帐户所有者未满59岁时,传统个人退休帐户…

与传统个人退休帐户相比,罗斯个人退休帐户有许多好处。例如,传统个人退休账户的分配通常被视为普通收入,可能要缴纳所得税。如果提款发生在个人退休帐户所有者未满59岁时,传统个人退休帐户的分配也可能受到提前分配罚款。另一方面,罗斯个人退休帐户允许合格的分配免于税收和罚款。问题是,哪些发行版被认为是合格的?

关键要点

  • 罗斯个人退休帐户相对于传统个人退休帐户的一个优势是合格的分配是免税和免罚款的。
  • 要获得资格,分配必须满足某些要求,例如在罗斯个人退休账户建立并获得资金至少五年后,当罗斯账户持有人至少59岁时进行。
  • 不符合条件的分配根据罗斯个人退休帐户资产的来源和国税局制定的规则征税,这些规则决定了资产的分配顺序。
  • 2019年的安全法案(SECURE Act)引入了帮助美国人规划退休的变化,例如将最低要求分配(RMDs)的年龄从70岁提高到72岁。
  • 2020年的《关爱法案》放宽了受冠状病毒大流行影响的公民的一些退休账户规定,包括暂时停止RMD。
  • 扩展合格分配

    首先,罗斯个人退休账户资产的分配来自定期参与者缴款和免税转换,可以在任何时候免税和免罚款。但是,应纳税转换金额的分配可能会受到10%的提前分配罚款。作为非必要分配的一部分的收入分配是应纳税的,并且可能会受到额外的10%的提前分配罚款。

    有一个区别,关于哪些分配是合格的,从而免除税收和罚款。要获得资格,发行版必须同时满足以下两类要求:

  • 这发生在罗斯个人退休账户所有者建立并资助他们的第一个罗斯个人退休账户至少五年后。
  • 在下列情况之一下分发:
  • 当分配发生时,罗斯个人退休账户持有人至少59岁。
  • 当分配发生时,罗斯个人退休帐户持有者被禁用。
  • 罗斯个人退休账户持有人的受益人在所有者死后收到资产。
  • 分配的资产将用于购买、建造或重建罗斯个人退休账户持有人或合格家庭成员的第一套住房。这限制在每一生10,000美元。合格的家庭成员包括罗斯所有者、他们的配偶、他们或他们配偶的子女、孙子、父母或其他祖先。
  • 为此,个人的所有罗斯个人退休帐户都被计算在内,以确定五年期限。例如,如果一个人在2019年在美国广播公司经纪公司建立了罗斯个人退休账户,并在2020年在XYZ经纪公司建立了第二个罗斯个人退休账户,五年期从2019年开始。五年期从第一笔捐款当年的第一天开始。

    例如,如果罗斯个人退休账户的第一笔捐款是在2019年,那么五年期从2019年1月1日开始。即使2019年的出资在2020年截止日期2020年7月15日前缴纳,也是如此。

    通常,截止日期是4月15日,但由于冠状病毒大流行,国税局延长了2019纳税年度的退休计划缴款截止日期。截至2021年6月15日,受德克萨斯州和其他受影响地区严重冬季风暴影响的人的申报截止日期再次延长至2020纳税年度。

    不合格分配如何征税

    非合格分配的税务影响取决于罗斯个人退休账户资产的来源。罗斯个人退休账户资产有四种可能的来源:

  • 定期参与者缴款和指定罗斯账户的基础转存。
  • 应纳税资产的罗斯转换或展期(来自传统个人退休帐户、个人退休帐户、简单个人退休帐户的税前资产,以及雇主计划,如合格计划、403(b)和政府457(b)计划。)这些资产在转换或转到罗斯个人退休账户时要缴税。
  • 非应税资产的罗斯转换或展期(传统个人退休账户中的基本金额和雇主计划(如合格计划a和403(b)计划)中的税后资产)。当转换为罗斯个人退休账户时,这些资产不需要缴纳所得税。
  • 所有罗斯个人退休账户资产的收益,以及从指定罗斯账户的非合格分配中转存的收益。
  • 为了确定从罗斯个人退休账户分配的资产来源,国税局使用了排序规则。根据订购规则,资产从罗斯个人退休帐户按以下顺序分配(一旦一个来源的资产用完,下一个来源的资产将被分配):

  • 定期罗斯个人退休账户参与人缴款
  • 应纳税转换和展期金额
  • 免税转换和展期金额
  • 所有罗斯个人退休账户资产的收益
  • 根据适用于罗斯个人退休帐户的订购规则,捐款总是被视为首先撤回。在所有缴款金额都已分配之前,罗斯转换金额不被视为已分配;在所有的贡献和所有的转换金额被分配之前,收入不被认为是分配的。

    罗斯个人退休帐户资产的分配来自定期参与者缴款和传统个人退休帐户的免税转换,可以在任何时候免税和免罚款。应税传统个人退休帐户转换资产的不合格分配可能会受到提前分配处罚。

    最后,不符合条件的收入分配可能要缴纳所得税和提前分配罚款。下图显示了税收和提前分配惩罚何时适用于非合格分配。

    分布示例

    约翰在2018年建立了他的第一个罗斯个人退休账户,每年为参与者捐款5000美元。2018年,他将传统的个人退休账户资产转换为罗斯个人退休账户。2020年,约翰55岁,当时约翰的罗斯个人退休账户中的余额表示如下:

    AssetsSource$10,000Roth IRA participant contributions 2018 and 2019$50,000Taxable traditional IRA conversions from 2018$10,000Non-taxable Roth IRA conversions from 2018$5,000Earnings$75,000TOTAL

    约翰想知道如果他在2020年分配他的罗斯个人退休账户的资产,会有什么税收后果。请记住,资产按以下顺序分配:

  • 参与者贡献
  • 转换
  • 收益
  • 我们将使用约翰·罗斯个人退休账户中各种2020年分配金额的例子来说明他们的税务处理。

    分发10 000美元

    如果约翰接受10,000美元的分配,它将是免税和免罚款的,原因如下:

  • 根据订购规则,约翰的分配来自他的定期参与者捐款,直到这些都用完。
  • 根据规定,无论何时分配,定期缴款的分配总是免税和免罚款的。没有等待期。
  • 分发25 000美元

    如果约翰接受25,000美元的分配,第一个10,000美元来自他定期的罗斯个人退休账户缴款,因此是免税和免罚款的。然而,额外的15,000美元来自他的应税转换资产。因为这些资产在转换时被征税,所以在分配时不会有任何所得税。

    虽然这些资产不需要缴纳所得税,但它们需要缴纳10%的提前分配罚款,除非这些资产已经转换了五年。可惜,约翰皈依至今还没五年。但是,如果约翰符合以下例外情况之一,处罚仍可免除:

  • 分布发生时他至少59岁。
  • 分发发生时,约翰被禁用。
  • 约翰的受益人在约翰死后分配资产。
  • 约翰将这些资产用于合格的医疗费用,但他没有得到补偿。
  • 约翰的分配是SEPP计划的一部分,基本上是平等的支付。
  • 约翰用这些资产支付高等教育费用。
  • 约翰失业后用这些资产支付医疗保险。
  • 约翰的资产是通过国税局征税来分配的。
  • 这些资产是合格的预备役人员分配。
  • 该分发用于合格的灾难恢复援助。
  • 如果符合条件,该金额将在60天内展期。
  • 如果约翰没有满足这些或其他任何例外,额外的15,000美元将受到10%的提前分配罚款。

    分发70 000美元

    像前面两个例子中分配的第一个10,000美元一样,这里的第一个10,000美元是免税和免罚款的。接下来的50,000美元将归入应税转换资产,这些资产不需要缴纳所得税,因为它们在转换时被征税。

    然而,50,000美元将被处以10%的提前分配罚款,除非资产已经转换了五年(本例中不是这样),或者约翰符合其中一个例外,其中一些在上面的“25,000美元的分配”示例中列出额外的10,000美元属于不纳税转换资产。这些将不受税收或提前分配罚款的影响,因为当它们被贡献给传统的个人退休账户时,不允许扣除。

    分发75 000美元

    最高70,000美元的提取金额将按上述示例处理。因为约翰已经五年没有罗斯个人退休账户了,收入(5000美元)将被征收所得税。除非约翰有资格破例,否则提款还将受到10%的罚款。

    下图总结了约翰·罗斯个人退休账户中资产的税务处理:

    AssetsSourceTax and Penalty TreatmentComment$10,000Regular Roth IRA participant contributionsAlways tax- and penalty-free, regardless of when distributed $50,000Taxable traditional IRA conversions from 2018 conversionWill be subjected to the 10% early-distribution penalty, unless distributed five years after the conversion occurs, or one of the penalty exceptions (see complete list above) appliesCannot be accessed until all regular Roth IRA participant contributions are fully distributed from all of John's Roth IRAs$10,000Nontaxable Roth IRA conversions from 2018 conversionAlways tax- and penalty-free, regardless of when distributedDistributed after all regular Roth IRA participant contributions and taxable conversion assets are fully distributed from all of John's Roth IRAs$5,000EarningsSubjected to income tax and early-distribution penalty unless the distribution is qualified. The 10% early-distribution penalty will be waived if one of the exceptions (see partial list above) appliesDistributed after all regular Roth IRA participant contributions and conversion assets are fully distributed from all of John's Roth IRAs

    每次转换都有自己的五年期限。对于2020年发生的转换,五年期于2025年12月31日结束。

    税务处理图表

    下图总结了所有可能的罗斯个人退休帐户分配的税务处理:

    Distributed AssetsQualified Distributions Non-qualified Distributions CommentRegular participant contributionsTax-free and

    无处罚

    Tax-free and

    无处罚

    Income tax and early-distribution penalty are never applied to distributed assets for which no deduction was allowed when the assets were contributed to the IRA.Taxable conversionTax-free and penalty-freeTax-free but penalty may applyThese are already taxed when converted. Penalty is waived if any one of the exceptions apply.Nontaxable conversionTax-free and penalty-freeTax-free and penalty-freeIncome tax and penalty is never applied to distributed assets for which no deduction was allowed when the assets were initially contributed to the IRA.EarningsTax-free and penalty-freeTaxes apply and penalty may applyPenalty is waived if any one of the exceptions apply.

    安全法案

    总统于2019年12月签署了《建立每个社区促进退休保障法案》。该法案做出了一些影响个人退休账户的修改。

    以前,个人退休账户的指定受益人有资格在其预期寿命内进行分配;然而,新标准是“10年规则”根据这项新规定,在继承年度之后的第十年末,必须清空整个继承的退休账户。但是,以下受益人不在此规则范围内,以前的规则仍然适用:

  • 配偶
  • 残疾人
  • 慢性病患者
  • 比被继承人小10岁以下的个人
  • 某些未成年的孩子
  • 此外,要求的最低分配现在从72岁开始,而不是70岁。这条规则适用于2020年或以后年满70岁的人。请记住,罗斯个人退休账户没有风险管理目标。提高退休管理人员的年龄可以让退休人员在转为罗斯个人退休账户之前有更多的时间——如果这是他们的策略的话。《安全法案》还取消了传统和罗斯个人退休账户的延伸个人退休账户。

    该法案还引入了10%提前分配罚款的新例外。最高5000美元可以从个人退休帐户或“合格出生或收养分配”计划中免于罚款地分配

    最后,账户持有人可以向70岁以上的传统个人退休账户缴款,而在《安全法案》签署成为法律之前,情况并非如此。

    因新冠肺炎而发生的变化

    前总统于2020年3月27日签署成为法律的《关心法案》(CARES Act)暂停了某些旨在帮助美国人度过冠状病毒危机的退休账户管理规则。

    你不需要在2020日历年进行风险管理,这意味着你不必出售可能已经贬值的投资。如果你受到了流行病的伤害——例如,你的病毒检测呈阳性,或者你和你的配偶失业了——你可以从你的退休账户中提取10万美元,而不会受到10%的罚款。从你取款之日起,你将能够在三年内支付你可能欠的任何税款,并且你将被允许在同一时期内将钱退还给你的账户。

    如果在2020年没有风险准备金,退休人员如果在那一年满72岁并避免风险准备金,他们可以将传统的个人退休账户转换为罗斯个人退休账户。

    底线

    如果个人退休账户持有人完成多次罗斯转换,五年期限将为每次转换单独确定。为了确定合格的分配,只有一个五年期;它从未重新开始。如果对罗斯个人退休账户进行了超额缴款,并在以后将其移除,则该缴款不能用于确定合格分配的五年期限。

    决定分配的罗斯个人退休帐户资产的税务和/或罚款处理的责任由罗斯个人退休帐户所有者承担。罗斯个人退休账户所有者应确保他们对自己的罗斯个人退休账户交易保持适当的记录,并在适当的时候向国税局提交适用的税务表格。

    你能在达到退休年龄之前分配你的退休资产并不意味着你应该这样做。个人纳税人必须寻求专业援助,以确保这是一个好主意,并确保罗斯个人退休账户交易得到妥善处理。

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    作者: 爱财富网

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