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收购会计定义

什么是收购会计? 收购会计是一套正式的准则,描述了买方必须如何在其合并财务状况表中报告被收购公司的资产、负债、非控制性权益(NCI)和商誉。 被收购公司的公平市场价值 (FMV)在…

什么是收购会计?

收购会计是一套正式的准则,描述了买方必须如何在其合并财务状况表中报告被收购公司的资产、负债、非控制性权益(NCI)和商誉。

被收购公司的公平市场价值 (FMV)在买方资产负债表的净有形资产 和无形资产部分之间分配。由此产生的任何差异都被视为商誉。收购会计也被称为企业合并会计。

关键要点

  • 收购会计是一套正式的准则,描述了收购方必须如何报告被收购公司的资产、负债、非控制性权益和商誉。
  • 被收购公司的公平市场价值在买方资产负债表的有形净值 和无形资产部分之间分配。由此产生的任何差异都被视为商誉。
  • 出于会计目的,所有业务合并必须被视为收购。
  • 收购会计如何运作

    国际财务报告准则(IFRS)和国际会计准则(IAS)要求出于会计目的将所有企业合并视为收购,这意味着一家公司必须被确定为收购方,一家公司必须被确定为被收购方,即使交易创建了一家新公司。

    收购会计方法要求一切都以第三方在公开市场上支付的金额——收购方控制目标公司的日期——来衡量。这包括以下内容:

  • 有形资产和负债:具有实物形态的资产,包括机器、建筑物和土地。
  • 无形资产和负债:非物质资产,如专利、商标、版权、商誉和品牌认知度。
  • 非控制性权益:也称为少数股权,这是指股东拥有不到50%的已发行股份,并且对决策没有控制权。如有可能,非控制性权益的公允价值可以从被收购方的股价中得出。
  • 支付给卖方的对价:买方可以用多种方式支付,包括现金、股票或或有收益。必须对任何未来付款义务进行计算。
  • 商誉:一旦采取了所有这些步骤,买方必须计算是否存在商誉。商誉在购买价格高于在收购中购买的所有可识别有形资产和无形资产的公允价值之和的情况下记录。
  • 重要的

    公允价值分析通常由第三方估价专家进行。

    收购会计的历史

    2008年,主要会计机构、财务会计准则委员会(FASB)和国际会计准则委员会(IASB)采用了购置会计,以取代以前的采购会计方法,即[/S2/]。

    收购会计是首选,因为它加强了公允价值的概念。它侧重于交易中的现行市场价值,包括或有事项和非控制性权益,这些在购买方法下没有考虑在内。

    这两种技术的另一个区别是如何对待廉价收购。根据购买法,被收购公司的公允价值与其购买价格之间的差额在资产负债表上记为负商誉(NGW),并随时间摊销。相比之下,在收购会计中,NGW立即被视为损益表上的收益。

    收购会计的复杂性

    收购会计提高了合并和收购的透明度(M&A),但没有使合并财务记录的过程更容易。被收购实体的资产和负债的每一个组成部分都必须根据公允价值进行调整,从库存和合同到对冲工具和或有事项,仅举几例。

    调整和整合两家公司的账目所需的工作量,是导致两家公司董事会就一项交易达成一致意见与实际交易完成之间存在长时间间隔的一个主要原因。

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    作者: 爱财富网

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