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适用的联邦汇率(AFR)定义

什么是适用的联邦汇率(AFR)? 适用的联邦利率(AFR)是国内税收署允许私人贷款的最低利率。国税局每月公布一套利率,该机构认为这是贷款的最低市场利率。任何低于AFR的利率都会产生…

什么是适用的联邦汇率(AFR)?

适用的联邦利率(AFR)是国内税收署允许私人贷款的最低利率。国税局每月公布一套利率,该机构认为这是贷款的最低市场利率。任何低于AFR的利率都会产生税收影响。国税局根据《国内税收法》第1274(d)节公布这些税率。

关键要点

  • 如果贷款利息低于适用的AFR,可能会导致相关各方发生应税事件。
  • AFR用于确定低于市场贷款的原始发行折扣、未声明的利息、赠与税和所得税。
  • 各方必须使用贷方最初发放贷款时国税局公布的AFR。
  • 了解适用的联邦税率(AFR)

    美国国税局将AFR作为一个比较点,用来对比相关方(如家庭成员)之间的贷款利息。如果你给一个家庭成员贷款,你需要确保收取的利率等于或高于最低适用的联邦利率。

    美国国税局发布三份年度财务报告:短期、中期和长期。短期AFR利率是由可出售债务的一个月平均市场收益率决定的,如期限为三年或更短时间的美国政府国债。中期AFR利率的期限从3年以上的债务和0.01便士到9年不等。长期AFR利率来自期限超过9年的债券。

    除了三种基本费率之外,公布《公平市价法》的裁决还包含若干其他费率,这些费率根据复利期(每年、每半年、每季度、每月)和各种其他标准和情况而有所不同。

    如何使用AFR的例子

    截至2019年12月,国税局表示,年度短期AFR为1.61%,中期AFR为1.69%,长期AFR为2.09%。请记住,这些AFR税率可能会被国税局更改。

    哪种AFR利率用于家庭贷款将取决于指定的偿还时间长度。假设你给一个家庭成员一笔1万美元的贷款,一年内偿还。你需要向借款人收取1.69%的最低贷款利率。换句话说,你应该从贷款中得到169美元的利息。

    在我们上面的例子中,任何低于1.69%的税率都可能引发应税事件。比如说你给了同样的贷款,但是没有收取任何利息。通过不收取任何利息,你将“放弃”169美元的利息收入,根据国税局的说法,这将被视为应税礼物。对于特定的贷款期限,任何低于规定的AFR利率的利率都将被视为放弃利息,因此应纳税。

    特殊考虑

    当准备在关联方之间进行贷款时,纳税人应考虑两个因素来选择正确的AFR。贷款的期限应与AFR相对应:短期(三年或更短)、中期(最多九年)和长期(九年以上)。

    如果贷款人收取的利息低于适当的AFR利率,国税局可能会重新评估贷款人,并将估算的利息添加到收入中,以反映AFR,而不是借款人支付的实际金额。此外,如果贷款超过年度赠与税免税,可能会引发应税事件,并可能会欠所得税。根据具体情况,国税局也可以评估处罚。

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    作者: 爱财富网

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