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国税局表格1065的目的

合伙企业的利润不纳税,他们的合伙人纳税。合伙企业是一种传递实体,它向合伙人报告他们的收入、扣除额、信用和其他项目,这样合伙人就可以在他们的个人纳税申报单上输入他们的份额。 就联邦…

合伙企业的利润不纳税,他们的合伙人纳税。合伙企业是一种传递实体,它向合伙人报告他们的收入、扣除额、信用和其他项目,这样合伙人就可以在他们的个人纳税申报单上输入他们的份额。

就联邦所得税而言,合伙企业以及被视为合伙企业的实体使用表格1065《美国合伙企业所得税申报表》来列出这些信息。在附表K-1“合伙人的收入份额、扣除额、信用额等”中为每个合伙人分配项目。,基于他们的所有权利益。

表格报告了什么

表格1065是五页。

第一页:有关合伙企业的基本信息(姓名、地址、雇主身份号码、业务活动、业务开始日期)显示在表格顶部。然后,合伙企业指出该回报是否特殊(例如,经修订的、最终的、反映姓名或地址变更的)、会计方法和所附的附表K-1的数量。

收入部分列出了合伙企业贸易或业务的各种收入项目,如销售总收入和销售业务资产的净收益或净损失(该数字取自表格4797)。有些项目要求对股东(合伙人)自己的回报进行特殊处理;这些被称为单独陈述的项目,不出现在表格1040的第一页。例如,由于租赁房地产收入和扣除的特殊规则,您不会在1065表格的收入部分看到这些租金的条目。

类似地,虽然合伙企业的一些贸易或业务扣减列在表格1065的第一页,但有些在其他地方报告(例如,慈善捐款,证券交易委员会。179扣减),以便合作伙伴可以对这些核销应用自己的限制。表格1065第一页上的扣除包括员工的工资和薪金(但合伙人不是员工,因此支付给他们的款项未在此列出);列出了对合作伙伴的任何担保付款。

合伙企业的总收入与其总扣除额之间的差额为普通业务收入损益。该净额与其他项目一起分配给合作伙伴。

第一页的底部用于在表格上签名和注明日期,如果申报表是纸质的(电子签名用于电子申报的申报表),并记录关于付费编制者的信息(如果有的话)。

第二页和第三页:附表B,其他信息,是一系列关于伙伴关系的是-否问题。例如,勾选第一个问题的复选框,该问题涉及提交申报表的合伙企业或其他实体的类型,例如有两个或更多合伙人的有限责任公司和有限责任合伙企业(LLP)。附表B还用于提供税务合作伙伴的信息:由合作伙伴指定的人员签署申报表,并与国税局就申报表相关事宜进行沟通。(如果有10个以上的合作伙伴,任何审计都必须在合作伙伴级别进行,以省去国税局审计每个合作伙伴处理合作项目的麻烦。)

第四页:附表K列出了合作伙伴分配的项目份额。正是根据这一时间表,向每个项目的个别合作伙伴进行分配;分配的金额在附表K-1中报告,该附表包含以下部分:

  • 收入(损失)
  • 推论
  • 自主就业
  • 学分
  • 国外交易
  • 替代最低税项目
  • 其他信息
  • 第五页:这一页由许多不同的日程表组成:

    附表K对净收入(损失)的分析是根据合伙企业的性质(公司、个人(主动)、个人(被动)等)对收入或损失的细分。).它进一步将普通合伙人和有限合伙人的收入和损失分开。

    附表L是资产负债表。其资产和负债的条目根据合伙企业的账簿填写。与任何资产负债表一样,资产和负债之间的差额有效地反映了合伙人的资本账户(即合伙企业中的权益)。

    附表M-1是账簿上收入或损失与每次收益的收入或损失的对账。因为税收规则不一定遵循合伙活动的经济现实,所以这种协调是必要的。例如,虽然合伙企业可以在其账簿上扣除餐饮和娱乐的全部成本,但出于税务目的,这些成本中只有50%是可扣除的;对账是在附表M-1中进行的。

    附表M-2是对合伙人资本账户的分析。该股权每年进行调整,以反映合伙人的贡献、合伙企业的损益、合伙企业对合伙人的分配以及其他活动。

    注:附表M-3是仅适用于大型合伙企业(总资产在5000万美元或以上)的报表,不是表格1065五页的一部分。如果要求合伙企业将该附表附在申报表上,则应在申报表第一页的第J行注明。

    附表K-1

    如前所述,这种形式将合伙项目和单独声明的项目分配给股东,这样他们就可以报告他们的个人回报。该计划的第二页指示提交表格1040的个人合作伙伴报告项目。例如,合伙人的利润或损失份额(表格1065第一页的普通收入或损失)在个人表格1040的附表E中报告。合伙人的长期资本净收益份额在表格1040的附表D中报告(也可能必须在表格8949中输入)。 

    提交申报表

    表格1065的到期日为实体纳税年度结束后第三个月的第15天。日历年实体的3月15日。合伙企业目前可以自动获得6个月的申请延期至9月15日。未能按时提交回报的合伙企业,每延迟一个月,将被处以每位合伙人195美元的罚款。

    (有关合作伙伴关系的更多信息,请参见:合作伙伴关系中的商业决策是如何制定的?《沉默的伙伴》和《普通伙伴》:有什么不同?)

    特殊考虑

    《冠状病毒援助、救济和经济保障法》中规定,允许注册的合伙企业使用表格1065在2018和2019纳税年度追溯性地申请某些福利。这一变化适用于受2015年两党预算法审计制度约束的合伙企业。

    使用这种形式的合伙企业可以扣除额外的利息费用和建筑物内部装修的全部折旧,只要它是针对非住宅物业的。那些使用该表格来申请这些追溯性福利的人必须通过勾选适当的框来表明他们正在提交am结束的返回。

    底线

    尽管合伙企业的纳税申报单上没有税款,但这是国税局在检查合伙人是否缴纳合伙企业税款时使用的一项重要信息。表格的填写可能是复杂的,因此建议与有知识的税务专业人员一起工作。

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    作者: 爱财富网

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