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83(b)选举

什么是83(b)选举? 83(b)选举是《国内税收法》(IRC)下的一项规定,赋予员工或初创公司创始人在授予时就限制性股票的总公平市场价值纳税的选择权。  83(b)选举适用…

什么是83(b)选举?

83(b)选举是《国内税收法》(IRC)下的一项规定,赋予员工或初创公司创始人在授予时就限制性股票的总公平市场价值纳税的选择权。 

83(b)选举适用于受归属限制的股权,它提醒国内税收署(IRS)在授予所有权时对选民征税,而不是在股票归属时。

理解83(b)选举

实际上,83(b)选择意味着你在低估值时预先支付了你的纳税义务,假设权益价值在接下来的几年中增加。然而,如果公司的价值持续不断地下降,这种税收策略最终将意味着你通过预先支付更高的股票估值而多缴税款。

通常,当创始人或员工获得公司股权补偿时,股份根据其价值缴纳所得税。股权在授予或转让时的公平市场价值是评估纳税义务的基础。应付税款必须在股票发行或转让的实际年份支付。然而,在许多情况下,个人在几年内获得股权。随着时间的推移,员工可以获得公司股份。在这种情况下,股权价值税在归属时到期。如果公司的价值在归属期内增长,则在每个归属年度支付的税款也将相应增加。 

例如,一家公司的联合创始人被授予100万股股票,在授予时价值为0.001美元。此时,这些股票的面值为0.001美元x股份数量= 1000美元,由联合创始人支付。这些股份代表着联合创始人对公司10%的所有权,并将在五年内授予他,这意味着他将在五年内每年收到20万股股份。在五个既得年度的每一年,他都必须为20万股既得股票的公平市场价值纳税。

如果公司股本的总价值增加到10万美元,那么联合创始人的10%价值从1000美元增加到10000美元。他第一年的纳税义务将从(,000 - ,000) x 20%得出,即实际上,(0,000 - ,000) x 10% x 20% = ,800。

  • 公司第一年的价值是100,000美元
  • 10,000美元是公司成立时的价值或账面价值
  • 10%是联合创始人的所有权
  • 20%代表联合创始人100万股(200,000股/100万股)的5年归属期
  • 如果在第二年,股票价值进一步增加到500,000美元,他将支付税款(500,000-10,000美元)x 10% x 20% = 9,800美元。到第3年,价值将达到100万美元,他的纳税义务将从(100万美元-1万美元)x 10% x 20% = 19,800美元开始计算。当然,如果股权总价值在第4年和第5年持续攀升,联合创始人的额外应税收入也将逐年增加。

    如果以后所有的股票都以盈利为目的出售,联合创始人将从出售收益中获得资本利得税。

    83(b)税收战略

    83(b)选举让联合创始人可以选择在归属期开始前提前支付股权税。如果他选择这种税收策略,他只需要为1000美元的账面价值缴税。83(b)选举通知国税局,选举人已选择将支付的股票金额与股票的公平市场价值之间的差额作为应税收入进行报告。在5年的归属期内,他的股票价值并不重要,因为他不会支付任何额外的税款,而且他可以重新分配他的归属股份。然而,如果他出售股票是为了获利,将征收资本利得税。 

    按照我们上面的例子,如果他作出83(b)的选择,在股票发行时向他支付股票价值税,他的纳税评估将只对1,000美元进行。如果他十年后以25万美元的价格出售股票,他的应税资本收益将达到24.9万美元(25万-1000美元= 24.9万美元)。

    83(b)选举最有意义的时候是选举人确信股票的价值在未来几年将会增加。此外,如果在授予时申报的收入数额较小,83(b)的选择可能是有益的。

    在相反的情况下,83(b)选举被触发,股权价值下降或公司申请破产,那么纳税人多付了税款,购买了数量较少或没有价值的股票。不幸的是,根据83(b)的选择,国税局不允许多缴税款的索赔。例如,假设一名员工在申请83(b)选举后,其前期总纳税额为50,000美元。由于既得股票在4年的归属期内会继续下跌,如果没有83(b)的选举,他们会过得更好,假设下跌幅度很大,则在这4年中的每一年,他们都要为既得股票的下跌价值缴纳年度税。

    另一个例子是,83(b)选举结果是不利的,如果雇员在授权期结束前离开公司。在这种情况下,他们会为永远收不到的股票缴税。此外,如果在股票授予时申报的收入数额很大,申请83(b)选举就没有多大意义。

    83(b)形式要求

    83(b)选举文件必须在限制性股票发行后30天内发送给国税局。除了通知国税局选择之外,股权接受人还必须向其雇主提交一份完整的选择表副本。

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    作者: 爱财富网

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