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额外折旧定义

什么是红利折旧? 奖金折旧是一种税收激励措施,允许企业立即从合格资产(如机器)的购买价格中扣除一大部分,而不是在该资产的“使用寿命”内将其注销。额外折旧也称为额外的第一年折旧扣除。…

什么是红利折旧?

奖金折旧是一种税收激励措施,允许企业立即从合格资产(如机器)的购买价格中扣除一大部分,而不是在该资产的“使用寿命”内将其注销。额外折旧也称为额外的第一年折旧扣除。

奖金折旧是如何运作的

当企业进行收购时,如机器,出于税务会计的目的,成本传统上在资产的使用寿命内分摊。这一过程被称为折旧,有时对公司有利。如果不采用折旧,公司的财务报表可能会受到严重影响,显示收购当年的利润减少或亏损增加。

2017年减税和就业法案将奖金折旧扣除额从50%增加了一倍,达到100%。

2017年通过的《减税和就业法案》对奖金折旧规则进行了重大修改。最重要的是,根据国税局的定义,它将合格房地产的折旧扣除额从50%增加到了100%。2017年的法律还扩大了奖金范围,将特定条件下的二手财产包括在内。以前它只适用于新买的房产。

新的奖金折旧规则适用于2017年9月27日之后至2023年1月1日之前获得并投入使用的财产,届时该规定将到期,除非国会延长。2023年,奖金折旧率为80%。2024年是60%,2025年是40%。2026年将是20%(假设国会在此之前不修改法律)。2017年9月27日之前获得的财产仍受先前规定的约束。额外折旧的计算方法是将额外折旧率(目前为100%)乘以所收购资产的成本基础。例如,对于一家要求对价值10万美元的项目进行额外折旧的企业,假设该公司的税率为21%,则由此产生的扣除额将为21,000美元。

额外折旧必须在可折旧项目投入使用的第一年进行。然而,企业可以选择不使用额外折旧,而是在更长的时间内折旧财产,如果他们认为这样做有利的话。

关键要点

  • 额外折旧允许企业在获得合格采购的当年扣除很大比例的成本,而不是在一段时间内对其进行折旧。
  • 它是作为鼓励小企业投资和刺激经济的一种方式而创建的。
  • 企业应使用美国国税局表格4562记录奖金折旧以及其他类型的折旧和摊销。
  • 奖金折旧的规则和限制多年来一直在变化,最新的规则和限制预计将于2023年到期。
  • 奖金折旧的历史记录

    国会在2002年通过《创造就业和工人援助法案》引入了奖金贬值。其目的是让企业更快地收回资本收购的成本,以刺激经济。在应用标准折旧方法之前,奖金折旧允许公司扣除30%的合格器械包成本。资产必须在2001年9月10日至2004年9月11日之间购买,才有资格获得额外折旧。

    《2003年就业和增长税收减免对账法》(JGTRRA)将2003年5月3日之后最初使用的、2005年1月1日之前投入使用的财产的奖金折旧率提高到50%。将资产投入使用意味着它被积极地用于企业的运营。2007年12月31日之后获得的财产,通过2008年经济刺激法案再次引入50%折旧激励。

    2015年《保护美国人免受增税法案》(PATH)将企业主的这一计划延长至2019年,但包括在2017年后逐步取消奖金折旧率。根据PATH,企业可以在2015年、2016年和2017年扣除50%的资本支出。该比率计划在2018年降至40%,2019年降至30%。

    如上所述,2017年《减税和就业法案》将税率提高到100%,并对法律进行了其他修改。

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    作者: 爱财富网

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