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慈善捐赠小贴士:限制和税收减免

捐赠给慈善机构是最好的减税机会之一。不仅慈善机构本身受益,而且纳税人通过在纳税申报单上扣除部分或全部贡献来享受节税。2020年,特殊规定为符合条件的现金捐款提供了更慷慨的税收待遇。…

捐赠给慈善机构是最好的减税机会之一。不仅慈善机构本身受益,而且纳税人通过在纳税申报单上扣除部分或全部贡献来享受节税。2020年,特殊规定为符合条件的现金捐款提供了更慷慨的税收待遇。除非国会修改法律,否则这些临时条款在2020年后将不再适用。

关键要点

  • 慈善捐款扣除允许纳税人扣除对慈善组织的现金和财产捐款,但有一定的限制。
  • 根据税法,慈善捐赠要获得扣除,接受捐赠的慈善机构必须是合格的组织。
  • 年度上限限制慈善捐款扣除的总额,特殊规则根据捐赠财产的类型和接受捐赠的免税组织的类型限制某些扣除。
  • 2020年,现金缴款将获得更高的福利:现金缴款的年度上限提高了,没有逐项扣除的纳税人除了要求标准扣除之外,还可以扣除300美元的现金缴款。
  • 慈善捐款扣除的基础

    慈善捐赠的税务处理根据捐赠资产的类型和接受组织的免税状态而有所不同。个人、企业和公司捐赠人的规则有所不同。扣除的金额取决于标准和上限。在2020纳税年度,暂行特别规定增加了可允许的扣除额,从而增加了现金慈善捐赠的税收优惠。这是扣除慈善捐款的规则大纲,包括2020年更慷慨的津贴。

    并非所有捐赠都有资格扣除

    税法规定了一些要求,旨在确保只允许扣除用于慈善目的的捐款。因此,接受者必须符合税法要求并由美国国内税收署(IRS)确定的免税资格。

    合格实体名单包括专门为宗教、慈善、科学、文学或教育目的运作的组织;防止虐待动物或儿童;或者业余体育的发展。非营利退伍军人组织、兄弟会团体、墓地和殡葬公司以及某些合法公司也可以获得资格,如果捐赠被指定用于符合条件的目的。

    为了确定一个组织是否有资格获得可扣除的贡献,国税局免税组织搜索工具可以帮助验证一个组织的免税状态,并确定其可扣除的贡献的资格。如果捐赠是指定用于公共目的(如维护公共公园),则向联邦、州和地方政府的捐赠可能符合条件。有益于特定个人、营利性企业或其他私人利益的礼物不属于可扣除的慈善捐款。

    请注意,《关爱法案》(冠状病毒救助法案)中的一项特殊措施允许纳税人从2020年开始对慈善现金捐赠进行最高300美元的线外扣除。这意味着,即使你采取标准扣除,当你在2021年报税时,你仍然可以要求2020年高达300美元的捐款。

    要求扣除的规则:谁,什么,多少

    为了获得潜在的税收优惠,个人纳税人必须提交国税局表格1040。除了仅在2020年提供的特殊福利外,慈善捐款必须作为附表A中的分项扣除项进行申报。

    2020年,在纳税申报单上要求标准扣除的纳税人有权扣除高达300美元的“线外”现金慈善捐款,即计算其调整后的总收入(AGI)。某些类型的捐赠不符合扣除300美元的条件,包括(1)非现金财产的赠与,如证券赠与;(2)对私人非经营性基金会的捐款;(3)对支助组织和新的或现有的捐助者建议基金的捐款;(4)对退伍军人组织、兄弟协会和某些墓地和埋葬公司的贡献;(5)前几年的缴款结转。

    300美元的线外扣除将使许多没有明细的纳税人受益。由于目前标准扣除的高水平,以及州和地方税收扣除的上限,许多纳税人通过要求标准扣除而不是明细来实现更大的税收节省。2020年的标准扣除额设定为联合申报24,800美元,未婚个人12,400美元,65岁以上或失明的已婚个人每人增加1,300美元,未婚个人增加1,650美元。州和地方税收减免上限为10000美元(5000美元,如果夫妇分开申报)。

    通常情况下,如果纳税人一年的总明细扣除额(包括慈善扣除额)低于标准扣除额,他们会被建议将其慈善捐款归入一个纳税年度,以最大限度地节省税款。他们可能选择在一年内捐出他们原本可能在两年内捐出的礼物,然后跳过一年。到2020年,一些纳税人,尤其是那些慈善捐款总额不多的中低收入人群,可能会发现,300美元的特别扣除抵消了将两年或两年以上的慈善捐款组合在一起的任何好处。

    作为交换的贡献只允许部分扣除

    对于某些捐赠,需要进行一些计算来确定可以扣除的金额。其中包括“交换”捐赠,捐赠人因此获得经济利益,如商品或服务,作为礼物的回报。如果捐献者收到一件“为了某个原因”的t恤作为捐献的回报,捐献的全部金额是不可扣除的。扣除额仅限于超出衬衫公平市场价值的出资额。

    例如,如果捐款是40美元,t恤的公平市场价值是20美元,可扣除的金额只有20美元(40美元捐款——衬衫的20美元价值)。同样的规则也适用于慈善晚宴等活动的捐款,在这些活动中,必须从活动成本中减去膳食的公平市场价值,以确定扣除的金额。

    按公平市场价值扣除捐赠物品

    慈善捐款扣除是允许的捐赠物品,包括衣服,家居用品,以及更多的善意,救世军,和类似的慈善机构。但这些类型的非现金礼物有自己的规则。二手衣物和家居用品必须处于可用的良好状态;其他法规适用于车辆捐赠。扣除的金额仅限于物品在捐赠时的公平市场价值,如旧货店价格。

    一些税务准备程序包括一个计算器,以帮助确定项目的公平市场价值。当纳税人要求扣除非现金缴款总额超过500美元时,国税局表格8283必须与纳税申报表一起归档。国税局出版物561是一个有用的资源,帮助你决定你的非现金贡献的价值。

    捐赠限额:2020年特别规则

    税法对某些慈善捐款的可扣除金额施加了各种限制。2020年,某些现金捐款的限额有所提高。

    2020年现金捐款扣除上限

    2020年,慈善捐款现金扣除上限有所提高。以前,对符合条件的组织的现金贡献的扣除限于个人纳税人贡献基数的60%,这通常等于纳税人的调整后总收入,AGI(计算时没有任何净运营损失结转)。在这一年中,纳税人可以扣除超过其允许的非现金慈善捐款的现金慈善捐款金额,最多可达其AGI的全部金额。这一更高的上限将使一些纳税人能够消除他们所有的应税收入。如果纳税人的缴款超过最高限额,未使用的金额可以结转最多五年。

    有资格提高现金捐款上限的组织是为宗教、慈善、科学、文学或教育目的运作的实体;防止虐待动物或儿童;或者业余体育运动的发展;以及私人经营基金会和某些政府单位。对于不符合条件的组织,包括(1)私人非经营基金会,(2)支持组织和现有或新的捐助者建议的基金;以及(3)退伍军人组织、兄弟会和某些墓地和埋葬公司,总扣除额继续限制在纳税人AGI的30%。

    非现金捐款不符合增加的上限。对合格组织的非现金捐助继续限制在个人捐助者AGI的50%。向不符合条件的实体提供的非现金捐赠继续限制在AGI的30%。此外,增值资本收益财产的出资额,如果提供给符合条件的组织,一般上限为AGI的30%,对于不符合条件的组织,包括私人非运营基金会,上限为AGI的20%。

    2020年更高的扣除上限为纳税筹划提供了一个潜在的机会,吸引了缴纳现金的高阶层纳税人。计划在2021年缴纳大量现金的高阶层纳税人可能会评估,在2020年为利用临时的、更高的上限而进行此类捐赠,是否会比在两年或两年以上的时间内进行捐赠节省更多的税收。

    2020年对企业的好处

    2020年慈善捐款的企业也有资格获得一些增加的福利。独资经营者和“转嫁”企业实体的所有者根据针对个人纳税人的规定,包括提高现金赠与的上限,在自己的申报表上报告扣除额。对于C公司,现金捐赠的缴款限额从应税收入的10%增加到25%(有一些调整)。特殊规则适用于企业对食品库存的贡献。此类缴款的上限通常从直通业务所有者净收入的15%和C公司应税收入的15%分别提高到25%。

    特定情况下的好处

    有时,税法规定的最高限额高于一般适用于特殊利益情况的最高限额,例如,为了帮助从灾难中恢复或使特定行业或目的受益。目前,一个合格的农民或牧场主可以要求一个合格的保护扣除额,最高可达调整后总收入的100%(减去其他允许的慈善捐赠),用于农业或畜牧业生产,前提是该财产继续用于或可用于这种生产。

    扣除需要记录

    纳税人必须保留详细的记录来支持他们的慈善扣除。为了申请扣除现金,你必须有一份书面记录,取消支票,或银行/工资借方。每笔超过250美元的现金或财产捐助必须有受赠人的书面确认书作为支持,说明捐助金额、是否向捐助人提供了任何商品或服务,以及任何此类商品或服务的公平市场价值。重要的财产捐献也需要评估。

    底线

    关于什么是允许的和什么是不允许的具体指导,下载一份国税局出版物526和表格8283(非现金慈善捐赠),以便参考。此外,检查国税局慈善捐款扣除额,该扣除额已更新,包括2020年的特殊规则,以澄清任何适用的扣除限制。

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    作者: 爱财富网

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