您的位置 首页 个人理财

不合格递延薪酬计划如何运作

不合格递延薪酬计划如何运作 不符合条件的递延薪酬(NQDC)计划允许服务提供商(如员工)在一年内赚取工资、奖金或其他薪酬,但在下一年获得收入并延期缴纳所得税。这样做可以在未来提供收…

不合格递延薪酬计划如何运作

不符合条件的递延薪酬(NQDC)计划允许服务提供商(如员工)在一年内赚取工资、奖金或其他薪酬,但在下一年获得收入并延期缴纳所得税。这样做可以在未来提供收入(通常是在他们离开劳动力队伍后),如果在收到递延薪酬时,该人处于较低的纳税等级,则可以减少收入的应纳税额。

关键要点

  • 不符合条件的递延薪酬(NQDC)是指员工已经获得但尚未从其雇主处获得的薪酬。
  • 税法要求计划是书面的;计划文件,规定要支付的金额、付款时间表和导致付款的触发事件;并且雇员做出不可撤销的选择,将补偿推迟到获得补偿的年份之前。
  • NQDC计划的预期税收利益只有在该计划符合税法要求的情况下才能实现,其他限制可能会变得繁琐。
  • NQDC计划的条件

    递延薪酬计划可以是合格的,也可以是不合格的。无资格类型是由雇主创建的,以使员工能够推迟他们有权获得的具有法律约束力的薪酬。NQDC计划有多种类型(在2004年引入的税法中管理这些计划的部分之后,又称为409A计划);这里讨论的是推迟部分年度薪酬(最常见的类型)的基本无基金计划。

    税法要求该计划满足以下所有条件:

  • 计划正在写中。
  • 计划文件规定了延期支付金额、支付金额、支付时间表以及导致支付的触发事件。有六种可允许的触发事件:固定日期、离职(如退休)、公司所有权或控制权的变更、残疾、死亡或不可预见的紧急情况。其他事件,如为孩子支付学费的需要、公司财务状况的变化或沉重的税单,都是不允许的触发事件。
  • 员工做出不可撤销的选择,将薪酬推迟到获得薪酬的当年。然而,一个特殊的延期选择规则适用于佣金支付。
  • NQDC的计划也可以附加条件,比如退休后不与公司竞争或提供咨询服务。

    延期金额赚取的合理回报率由雇主在延期时确定。这可以是实际资产或指标的回报率,比如标准普尔500指数的回报率。因此,当进行分配时,它们既包括报酬,也包括该报酬的收入金额(尽管没有实际收入;它只是一个簿记条目)。

    违反法律中的严格条件会引发严重后果。所有延期支付的薪酬都将立即纳税。此外,这一金额还要收取20%的罚款,外加利息。

    NQDC计划的例子

    NQDC计划指的是补充高管退休计划(SERPs)、自愿延期计划、概括401(k)计划、超额福利计划、股权安排、奖金计划和遣散费计划。

    教师工资是不符合IRC第409A节要求的无资格薪酬计划。如果一名教师年薪为54,000美元,从2019年8月1日工作到2020年5月31日,她每月收入为5,400美元。如果老师只拿她工作的几个月的工资,那么她10个月的工资是每月5400美元。然而,如果她有超过12个月的工资,她每月就能挣4500美元。

    在上面的例子中,教师有10个月的工资,2019年挣27,000美元,2020年挣27,000美元。她有12个月的工资,2019年挣22,500美元,2020年挣31,500美元。根据工作时间,如果她获得12个月的工资,2019年完成的价值4500美元的工作将在2019年支付。根据独立评审委员会第409A节,2019年的4,500美元被视为不符合准则要求的延期赔偿。

    雇主的优势

    因为NQDC的计划是不合格的,这意味着它们不在《雇员退休收入保障法案》的覆盖范围内,它们为雇主和雇员提供了更大的灵活性。与ERISA计划不同,雇主可以选择只向最有可能使用NQDC计划并从中受益的高管和关键员工提供该计划。没有不可讨论的规则,所以不需要给普通人延期。这给了该公司相当大的灵活性来调整其计划。这些计划还被用来作为“金手铐”,让有价值的员工留在公司,因为在退休前离开公司会导致丧失递延福利。

    NQDC计划可能有利于现金流,因为目前获得的薪酬要到未来才能支付。但是,在实际支付之前,公司的赔偿不能免税。

    建立和管理NQDC计划的成本极低。一旦支付了初始法律和会计费用,就没有特别的年度费用,也没有必要向国内税收署(IRS)或其他政府机构备案。

    员工的优势

    无限储蓄和税收优惠

    国税局对你向合格的退休计划(如401(k))缴纳的金额有严格的限制。虽然雇主可能会根据你的薪酬规定一个缴款限额,但延期薪酬计划没有联邦政府强制规定的限额。如果你是一名高薪员工,你可以最大化你的401(k)的贡献,然后通过NQDC计划无限制地继续积累你的退休储蓄。

    延期支付任何金额的能力也会减少你的年度应税收入。这反过来又会使你处于一个较低的税级,进一步降低你每年的纳税义务。然而,递延薪酬在获得当年仍需缴纳FICA和FUTA的税款。

    投资选择

    许多NQDC计划提供类似于401(k)计划的投资选项,如共同基金和股票期权。NQDC的计划不仅仅是豪赌者的花哨存款账户。相反,它们让你随着时间的推移积累财富。然而,你可以进行更大规模的投资,因为你的贡献是无限的,增加了获得更大收益的潜力。

    对员工不利

    严格的配送计划

    与401(k)不同,您必须提前安排NQDC计划的分配。而不是退休后可以随意提取资金,你必须在未来某个时间选择一个分配日期。你必须在指定的日期进行分配,不管你是否需要资金或市场情况如何。这意味着你今年的应税收入增加了,分配的时机可能意味着你投资组合中的资产被亏本清算。

    NQDC计划只能在某些条件下允许随后推迟或改变选举(例如,在70岁而不是65岁时获得延期补偿)。这要求随后的选择至少在最初计划开始付款的日期之前12个月做出,随后的选择变更将付款日期延迟至少5年,并且选择至少在做出后12个月才生效。

    无提前提款条款

    尽管不鼓励,但法律允许向401(k)或其他合格计划缴款的员工随时提取资金。虽然在某个年龄之前进行的分配可能会招致税务处罚,但没有什么能阻止你在紧急情况下获得资金。此外,如果你能证明经济困难,大多数计划都规定了几次免罚款的提前提款。

    相反,NQDC的计划没有这样的规定。你必须根据分配时间表提取资金,不能早于此。在指定的分发日期之前,向NQDC计划捐赠的资金是不可获得的,即使您有紧急财务需求,而您无法通过其他方式满足。

    没有ERISA保护

    由于NQDC计划不在ERISA的覆盖范围之内,因此它们不能像其他退休计划一样得到债权人的保护。事实上,作为一名计划参与者,你没有任何种类的账户,因为你的雇主会根据延期金额减少你的薪酬,而不是将资金存入金融机构的账户。员工延期支付的金额代表了雇主资产负债表上的一项负债,基本上使NQDC计划成为贷款员工和借款雇主之间的无担保贷款。

    如果计划没有资金,你必须依靠雇主的承诺,在未来按照分配计划支付。如果雇主处于困难时期,必须偿还债务,债权人可以要求偿还可能用于支付员工分配的资金。受资助的NQDC计划为雇主的雇员缴费提供了更多的保护,但延期通常在他们获得的那一年纳税,取消了无资助计划提供的税收优惠。

    还有另一个财务风险:递延薪酬的回报率。一名员工在不延期的情况下,税后金额的回报率可能比延期薪酬计划下支付的回报率更高。

    底线

    NQDC计划可以补充或取代合格的退休计划,在税收优惠的基础上为员工创造退休储蓄。它也可以用于独立承包商、公司董事和其他非员工。然而,只有当计划符合税法要求时,预期的税收优惠才能实现,其他限制可能会变得繁重。

    本文来自网络,不代表爱财富网立场,转载请注明出处:http://www.htuba.com/news/2171.html

    作者: 爱财富网

    发表评论

    您的电子邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注

    返回顶部