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损失不允许规则(LDR)

损失不允许规则是什么意思? 损失不允许规则是由美国国税局制定的一项规则,该规则防止合并后的集团或企业集团代表其子公司提交单一纳税申报单,以要求对子公司股票价值的损失进行税收减免。 …

损失不允许规则是什么意思?

损失不允许规则是由美国国税局制定的一项规则,该规则防止合并后的集团或企业集团代表其子公司提交单一纳税申报单,以要求对子公司股票价值的损失进行税收减免。

国税局在20世纪90年代制定了这条规则,以确保公司为其资本收益纳税,同时防止损失每年被扣除两次。这种做法被称为重复损失。

例如,一家公司每年可能赚取100万美元的净利润。如果该公司收购了一家较小的公司作为子公司,并且该子公司当年亏损200,000美元,根据亏损不允许规则,位于顶层的公司不能提交包含该子公司及其亏损的纳税申报单,以此将该公司的净利润降至800,000美元。

理解损失不允许规则(LDR)

在1995年美国国税局的一次彻底检查中,损失不允许规则被改变了。新版本的规则取消了一些技术规定和与损失准备金的股票基础影响有关的例子。

在损失不允许规则的历史上,一个重要的法院案例是Rite Aid Corp诉美国。在本案中,联邦巡回上诉法院驳回了国税局的损失驳回规则中的重复损失部分。这为企业的发展树立了一个重要的先例。

瑞特援助公司诉美国

大型连锁药店Rite Aid在1984年收购了连锁书店Penn Encore 80%的股份。1988年,Rite Aid收购了佩恩·安可的剩余股份。从1984年到1994年,Rite Aid在提交合并纳税申报表时,将佩恩·安可纳入其附属公司集团。

在这几年里,佩恩·安可经历了增长,但只赚取了边际利润。该公司的净收入随着时间的推移而下降,最终导致520万美元的损失。1994年,Rite Aid将Penn Encore出售给另一家不相关的公司。这家公司是芝加哥商品交易所控股公司。出于税收目的,芝加哥商品交易所拒绝承认这笔交易是资产购买,因为佩恩·安可公司一直在亏损经营。

Rite Aid报告了出售佩恩·安可的亏损。根据当时的规定,Rite Aid被允许扣除出售佩恩·安可的损失。然而,另一项法规规定了基于子公司重复损失系数的报告损失限额。基本上,规则不允许双方报告超过通过交易计算的实际损失的损失。

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作者: 爱财富网

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