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隔代转移税——GSTT

什么是隔代转移税(GSTT)? 隔代转移税是一种联邦税,当财产通过赠与或继承转移给比捐赠人至少年轻37岁的受益人时产生。隔代转移税的目的是确保在将资产置于信托中时支付税款,受益人收…

什么是隔代转移税(GSTT)?

隔代转移税是一种联邦税,当财产通过赠与或继承转移给比捐赠人至少年轻37岁的受益人时产生。隔代转移税的目的是确保在将资产置于信托中时支付税款,受益人收到的金额超过隔代遗产税抵免。

在1976年引入隔代转移税之前,富人可以合法地捐钱并把财产留给他们的孙子,而不用缴纳联邦遗产税。这项立法有效地填补了遗产继承可以跳过一代人以避免双重遗产税的漏洞。

关键要点

  • 隔代转移税(GSTT)是一种联邦税,当通过赠与或继承将财产转移给比捐赠人至少年轻37岁的受益人(配偶除外)时产生。
  • GSTT有效地堵住了漏洞,富人可以合法地捐钱并把财产留给他们的孙辈,而不用缴纳联邦遗产税。
  • GSTT的税率是统一的40%。
  • 大多数人永远不会遇到GSTT,因为门槛很高:该税仅适用于转移金额超过1,140万美元的个人(2019年)。
  • 理解隔代转移税

    隔代转移税(GSTT)是对隔代转移财产征收的附加税,简称隔代转移税。《GSTT法》的实施是为了防止家庭通过直接向孙辈或曾孙辈赠送礼物或遗赠来逃避一代或几代人的遗产税。父母这一代被跳过,以避免遗产被两次征收遗产税。GSTT人确信,如果遗产直接从他们的父母那里,而不是从他们的祖父母那里转移到他们身上,他们的孙子女最终会拥有与他们相同的资产价值。

    赠送礼物的人被称为转让人,接受者被称为跳过人。许多人把孙儿当作蹦蹦跳跳的人,但是蹦蹦跳跳的人不一定是家庭成员。任何个人只要比转让人至少年轻37岁,都有资格获得隔代转让。

    只有在转移避免在每个世代产生礼物或遗产税的情况下,才征收隔代转移税。为了弥补跳过一代人可以避免的税收,美国国内税收署(IRS)对遗产和终身礼物除外以外的礼物和遗产征收第二层税。这意味着只有当受益人收到的金额超过商品及服务税遗产税抵免时,GSTT才到期。

    GSTT的直接跳跃和间接跳跃

    商品及服务税的征税取决于转移是直接转移还是间接转移。直接跳过是要缴纳遗产税或赠与税的财产转移。直接跳过的一个例子是祖母将财产赠与孙儿。转让人或其遗产负责支付直接跳过的商品及服务税。

    间接跳跃包括在到达跳跃人之前有中间步骤的转移。有两种类型的间接跳过:应税终止和应税分配。

    应税终止涉及一个略过人和一个非略过人。非逃亡者是主要受益人,他们将在财产转移给逃亡者之前获得财产。转移到被跳过的人发生在非跳过的人死亡时,通常是转移者的孩子。作为应税终止的一个例子,考虑一个为他的儿子建立创收信托的转让人。儿子去世后,剩余财产将转移给转让人的孙子,届时这些资产将缴纳商品及服务税。

    应税分配是指任何收入或财产的分配,从信托到被跳过的人,不需要缴纳遗产税或赠与税。如果祖母建立了一个信托基金,向她的祖母支付款项,这些款项将缴纳商品及服务税,由收款人负责支付。

    隔代转移税是多少?

    过去,GSTT一直很大,从35%到55%不等。目前的利率是40%,自2014年起生效。然而,减税和就业法案极大地减少了可能受其影响的财产。自2018年1月1日起,联邦遗产、礼物和GSTT免税限额设定为个人1118万美元,已婚夫妇2236万美元,是前几年(个人)545万美元限额的两倍。

    免税额每年根据通货膨胀进行调整。2019年,个人免税额为1140万美元,夫妻免税额为2280万美元。

    一些州还征收隔代转移税,通常是那些征收他们自己的遗产税的州。

    只有一个人的遗产价值超过适用的免税额时,才需缴纳遗产税,或在GSTT缴纳40%的统一税率。因此,只有超过1120万美元的捐赠和遗赠才能被征收40%的隔代转移税。

    赠与或财产转让时,对GSTT进行评估;GST可以发生在转让人死亡之前或之后。趁着还活着,转让方可以直接把礼物送给跳过的人。但在去世时,转让人的遗嘱可以规定将财产遗赠给一个被遗弃的人,也可以要求建立一个信托基金,从中进行分配。表格709用于报告商品及服务税和联邦赠与税到期的转移。

    GSTT战略

    大多数受益人将避免商品及服务税,因为他们继承的遗产价值将低于政府提供的遗产税抵免。GSTT豁免非常高(如上所述)。

    尽管GSTT通常会转移到孙辈身上,但大多数人不会招致这种情况,因为GSTT的免税额度很高。然而,在可以征税的情况下,转让人可以创建王朝信托,旨在避免或尽量减少每一代转让的遗产税。通过将资产存放在信托中,并对每一代人进行特定的分配,信托主体在转移时不受遗产税的约束。

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    作者: 爱财富网

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