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第1250节定义

什么是1250节? 《美国国内税收法》第1250条规定,如果累计折旧超过用直线法计算的折旧,国税局将把出售折旧后的不动产所得作为普通收入征税。 第1250条规定,应纳税额以财产类型…

什么是1250节?

《美国国内税收法》第1250条规定,如果累计折旧超过用直线法计算的折旧,国税局将把出售折旧后的不动产所得作为普通收入征税。

第1250条规定,应纳税额以财产类型为基础——以是住宅还是非住宅房地产为基础——同时还考虑到申报人每月拥有该财产的时间。

关键要点

  • 《美国国内税收法》第1250条规定,如果累计折旧超过用直线法计算的折旧,国税局将把出售折旧后的不动产所得作为普通收入征税。
  • 第1250条主要适用于公司使用加速折旧法对其不动产进行折旧的情况。
  • 第1250节基础知识

    第1250条涉及对出售可折旧不动产的收益征税,如商业建筑、仓库、谷仓、租赁财产及其结构组成部分按普通税率征税。然而,有形和无形的个人财产和土地面积不属于这一税收规定。

    第1250节主要适用于公司使用加速折旧法对其不动产进行折旧,与直线折旧法相比,导致在不动产的早期寿命中有更大的扣减。第1250条规定,如果不动产以产生应税收益的购买价格出售,并且所有者使用加速折旧法对财产进行折旧,国税局将实际折旧和直线折旧之间的差额作为普通收入征税。

    因为国税局要求业主使用直线法对所有1986年后的房地产进行折旧,所以根据第1250节将收益作为普通收入处理是相对罕见的。如果所有者将财产作为去世时转让的礼物处置,作为同类交换的一部分出售,或通过其他方式处置,则不存在可能的应税收益。

    第1250节的应用示例

    为了观察1250条款在现实世界中的作用,假设一个投资者购买了一个价值80万美元、使用寿命为40年的房地产。五年后,采用加速折旧法,该投资者要求累计折旧费用为120,000美元,结果成本为680,000美元。

    让我们进一步假设这位投资者以750,000美元的价格卸下房产,导致70,000美元的总应税收益。由于累计直线折旧达到100,000美元(800,000美元的初始价格,除以40年,再乘以5年的使用年限),国内税收署必须将超过直线折旧的20,000美元的实际折旧作为普通收入征税。国税局随后将按照适用的资本利得税率对总收益剩余的50,000美元征税。

    根据第1250条,作为普通收入的收益的再获取仅限于不动产销售中记录的实际收益。在我们的例子中,如果投资者以690,000美元的价格出售不动产,从而产生10,000美元的收益,国内税收署将只把10,000美元归类为普通收入,而不是额外的20,000美元。

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    作者: 爱财富网

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