您的位置 首页 投资

第1231节财产

什么是1231条款财产? 第1231节财产是一种财产类型,由美国国内税收法规第1231节定义。第1231条财产是持有一年以上的不动产或可折旧的商业财产。 第1231条出售财产的收益…

什么是1231条款财产?

第1231节财产是一种财产类型,由美国国内税收法规第1231节定义。第1231条财产是持有一年以上的不动产或可折旧的商业财产。

第1231条出售财产的收益按照比普通收入低的资本利得税率征税。如果出售的财产持有时间少于一年,1231收益不适用。

第1231条财产的例子包括建筑物、机器、土地、木材和其他自然资源、未收割的庄稼、牛、牲畜和至少一年的租赁权。然而,第1231条的财产不包括家禽和某些其他动物、专利、发明和库存——例如待售给顾客的商品。

关键要点

  • 第1231节财产是一种财产类型,由美国国内税收法规第1231节定义。
  • 第1231条财产是持有一年以上的不动产或可折旧的商业财产。
  • 第1231条出售财产的收益按照比普通收入低的资本利得税率征税。
  • 1:26

    第1231节财产

    理解第1231节财产

    广义地说,如果第1231条定义中的不动产收益大于调整后的折旧基数和折旧额,该收益将被计为资本收益,因此,其税率低于普通收入。

    然而,当损失被记录在1231条款的财产上,根据该条款,损失被归类为普通损失,其收入可100%扣除。通常情况下,如果收入被认定为资本收益,那么任何损失也将被认定为资本收益,该损失在纳税年度最多只能扣除3,000美元,超过这一数额的任何损失将在下一年得出。1231条款使其成为法律,因此纳税人和企业主可以两全其美。

    第1231节交易示例

    根据美国国税局的规定,以下交易被视为1231交易:

  • 人员伤亡和盗窃——如果您持有财产超过一年,并且财产受到盗窃或人员伤亡(意外或罕见事件造成的损失或损坏)的不利影响。
  • 谴责——如果财产被持有超过一年,并作为与贸易或商业相关的资本资产持有。
  • 出售或交换不动产、可折旧的个人财产——如果财产持有超过一年,并用于贸易或商业(通常通过租金或特许权使用费产生收入)。
  • 出售或交换的租赁物——如果持有一年并用于贸易或商业。
  • 出售或交换的牛和马——如果持有两年,并用于乳制品、征兵、育种或体育目的。
  • 出售或交换的未收割作物——如果持有一年,然后非自愿出售、交换或转换,然后不通过任何方式重新获得。
  • 木材、煤炭或铁矿石的处置或切割——如果作为销售处理。
  • 第1231节财产与第1245节财产和第1250节财产相关。第1231节规定了符合表格4797第1245节和第1250节定义的财产损益的税务处理。

    第1245节财产

    第1245条财产不能包括建筑物或结构部件,除非该结构是专门为处理特定用途的应力和需求而设计的,并且不能用于任何其他用途,在这种情况下,它可以被视为与其所居住的财产密切相关。第1245节财产是指任何可折旧或需进行资产评估的资产,并符合第544号出版物(2018年)《资产的销售和其他处置》中的以下任何描述:

  • 个人财产——一般定义为不动产以外的财产
  • 其他有形财产——这将包括在生产、提取或提供服务中发挥关键作用的机械或设施,以及某些研究设施,或可替代商品的散装储存设施。这不包括作为设备储存的建筑物,但可能包括在货物包装和运输前临时储存货物的设施。
  • 专为农业或园艺用途建造的单一用途建筑——不包括谷仓,但包括筒仓或谷物储存箱。
  • 用于储存和分配石油或石油初级产品的设施,但建筑物和这些建筑物的结构部件除外。
  • 第1245节财产收益的税务处理

    如果第1245节财产的销售少于财产的折旧或摊销,或者如果处置财产的收益少于原始成本,收益被记录为正常收入并按正常收入征税。如果处置第1245节财产的收益大于原始成本,则这些收益作为资本收益征税。

    如果第1245节的财产是通过类似的交换获得的,你在交换中使用的财产的索赔金额包括在折旧或摊销金额中,如果调整后的基础被用作你自己的参考,第1245节财产的前所有者索赔的金额也包括在折旧或摊销金额中。

    第1250节财产

    美国国税局将1250条款中的财产定义为所有不动产,如土地和建筑物,这些都要考虑折旧因素,以及土地的租赁权或1250条款中的财产。

    第1250节财产收益的税务处理

    与第1245节的财产非常相似,第1250节财产的收益如果小于或等于财产折旧后的金额,则属于普通收入,如果收益超过折旧,则该收益被视为资本收益。在出售年度,如果以分期付款方式出售财产,折旧回收应作为普通收入征税。

    历史

    虽然第1231节是在1954年的《美国国税局法典》中引入的,但税法中涉及存放可折旧和不动产所得收益的内容是在1939年的第117(j)节中引入的。

    第1231节财产的真实世界示例

    假设一栋建筑以200万美元的价格购买,然后以10年摊销率50%的翻新形式(更新空调设备、窗户和新屋顶)再投入200万美元。那么,假设在这栋建筑投入200万美元10年后,它以600万美元的价格售出。该项销售的记录收益将为400万美元,而不是2美元,因为翻修费用将在账面上资本化。这400万美元的出售将作为资本收益征税,因为出售的财产超过了其折旧后的金额。

    本文来自网络,不代表爱财富网立场,转载请注明出处:http://www.htuba.com/news/1540.html

    作者: 爱财富网

    发表评论

    您的电子邮箱地址不会被公开。 必填项已用*标注

    返回顶部