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表格706:美国房地产(和跨代转移)纳税申报表定义

什么是表格706:美国不动产(及隔代转移)纳税申报表? 表格706:美国遗产税(及隔代转移)纳税申报表是一种国内税收署(IRS)表格,根据《国内税收法》(IRC)第11章,被继承人…

什么是表格706:美国不动产(及隔代转移)纳税申报表?

表格706:美国遗产税(及隔代转移)纳税申报表是一种国内税收署(IRS)表格,根据《国内税收法》(IRC)第11章,被继承人的遗产执行人使用它来计算所欠的遗产税。该税是对整个应税遗产征收的,而不仅仅是对特定受益人获得的份额征收。遗嘱执行人还使用表格706来计算由美国国税局第13章征收的隔代转移税(GSTT)。

关键要点

  • 表格706由死者遗产的执行人使用,根据《国内税收法典》第11章计算所欠遗产税,并根据《国内税收法典》第13章计算隔代转移税(GSTT)。
  • 表格706必须代表去世的美国公民或居民提交,其总遗产、调整后的应税礼品和特定豁免在2021年超过11,700,000美元(2020年死亡11,580,000美元)。
  • 表格706-GS(D)用于计算信托分配应缴纳的税款,该税款应缴纳隔代转移税(GSTT)。
  • 如果死者在2021年去世,遗产执行人使用表格706计算价值超过11,700,000美元的遗产所欠税款,如果死者在2020年去世,则计算价值超过11,580,000美元的遗产所欠税款。表格706还帮助遗嘱执行人在将遗产分配给受益人之前确定遗产的总价值。国税局对任何遗产的估价都是逐步提高的——或者说是逐步提高的。这意味着成本基础被调整到死亡之日继承财产的公平市场价值。

    使用逐步提高的估值方法可以让继承人将资本利得税降至最低。该方法还允许在限制与房地产相关的管理任务的数量方面进行更清晰的估价过程。

    谁可以提交表格706:美国房地产(及隔代转移)纳税申报表?

    表格706必须由每个美国公民或居民的遗产执行人提交:

  • 其总遗产、调整后的应税礼品和特定免税总额超过免税金额:2021年死亡的死者为1170万美元,2020年为1158万美元;或者
  • 其遗嘱执行人选择将“已故配偶未使用的除外责任”(DSUE)金额转移给未亡配偶,无论死者的总遗产规模如何。 
  • 要确定遗产是否超过除外金额,请将以下金额1、2和3相加。

  • 1976年12月31日后被继承人调整后的应税赠与
  • 根据第2521条(在1976年税收改革法案废除前有效)的规定,被继承人在1976年9月8日之后所做的赠与可以获得全部特定豁免
  • 死者死亡时的财产总值
  • 总遗产包括:

  • 死者拥有权益的所有财产(包括美国境外的不动产)
  • 在死者生前未充分考虑的某些转移
  • 年金
  • 有生存权利的共同财产的可包括部分
  • 租赁的整体可包含部分
  • 某些人寿保险收益
  • 死者拥有一般指定权力的财产
  • 未亡配偶的嫁妆或嫁妆(或法定遗产)
  • 死者拥有权益的共有财产
  • 国税局在确定房地产价值时采用了一种逐步升级的估价方法。

    表格706可以在国税局的网页上找到。

    相关表格

    表格706-NA,美国遗产(和隔代转移)纳税申报表,用于计算非居民外国人死者的遗产税和GSTT责任。

    表格706-GS(D),分配的代-跳过转移纳税申报单,用于计算信托分配的应付税款,受GSTT法案约束。任何从信托管理部门收到应纳税分配的跳过人员都不能使用表格706-GS(D)来计算和报告应纳税额。

    隔代转移税(GST)是将金钱或财产作为遗产或礼物转移给比授予者低两代或多代的人。接受遗产或礼物的人被称为“跳过者”。虽然跳跃者通常是孙子,但也可能是比授权人至少小37岁的任何人。

    GSTT是强加给一个逃亡者的礼物和遗产的。这确保了每一代人都要纳税。GSTT与联邦遗产税和赠与税一样终身免缴——2021年免缴1170万美元,2020年免缴1158万美元。  

    受托人必须使用表格706-GS(D-1),来自隔代信托的分配通知,向隔代人报告应税分配。请注意,受托人还必须向skip人提供计算分配应付税款所需的信息。

    706表格邮寄到哪里

    你必须在死者死亡之日起九个月内提交一份书面表格706,以报告遗产或GSTT。如果您不能在到期日之前提交表格706,您可以使用表格4768“申请延期提交申报表和/或支付美国房地产(和代间转移)税”申请自动延期六个月。

    将表格706归档到以下地址:

  • 密苏里州堪萨斯市国税局财政部,邮编64999
  • 如果您使用私人快递服务(包括敦豪快递、联邦快递和联合包裹),请将表格706发送至:

  • 密苏里州堪萨斯城潘兴西路333号国内税收提交处理中心,邮编64108
  • 如果您要提交修订后的706表格,请使用以下地址(即使您使用的是私人快递服务):

  • 内部税收服务中心,地址:肯塔基州佛罗伦萨市肯塔基大道7940号824G站,邮编:41042-2915
  • 遗产税和GSTT税应在死者去世后九个月内缴纳。将支票支付给“美国财政部”,并在支票上注明死者的姓名、社会保险号和“表格706”。或者,您可以通过电子联邦纳税系统(EFTPS)在线支付。 

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    作者: 爱财富网

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